相続：延納の注意点「延納の利子」と「繰り上げ返済」

税理士コラム：税相続相続税延納

今回は、延納の注意点として「延納の利子」と「繰り上げ返済」について記載します。

延納すると相続税を分割で支払うことができますが、その分、利子がかかり、最終的な合計支払額は一括で支払った場合よりも大きくなります。通常の分割払いと同じ理解で構いませんが、延納には利子がかかることは絶対に覚えておきましょう。

延納に係る利子は以下のとおりです。

区分		延納期間（最高）	延納利子税割合（年割合）	特例割合※
不動産等の割合が 75％以上の場合	1動産等に係る延納相続税額	10年	5.4%	1.2%
	2不動産等に係る延納相続税額（3を除く）	20年	3.6%	0.8%
	3計画伐採立木の割合が20％以上の計画伐採立木に係る延納相続税額（3を除く）	20年	1.2%	0.2%
不動産等の割合が 50％以上75％未満の場合	4動産等に係る延納相続税額	10年	5.4%	1.2%
	5不動産等に係る延納相続税額（6を除く）	15年	3.6%	0.8%
	6計画伐採立木の割合が20％以上の計画伐採立木に係る延納相続税額	20年	1.2%	0.2%
不動産等の割合が 50％未満の場合	7一般の延納相続税額（8、9及び10を除く）	5年	6.0%	1.3%
	8立木の割合が30％を超える場合の立木に係る延納相続税額（10を除く）	5年	4.8%	1.1%
	9特別緑地保全地区内の土地に係る延納相続税額	5年	4.2%	0.9%
	10計画伐採立木の割合が20％以上の計画伐採立木に係る延納相続税額	5年	1.2%	0.2%

※この表の「特例割合」は、平成29年1月1日現在の「延納特例基準割合」1.7％で計算しています。したがって、「延納特例基準割合」の変更があった場合には、次の表の「特例割合」も変動しますので、延納申請に際し所轄税務署で確認願います。

延納の期間は最長で20年となります。

20年もの間、分割で支払い続けるのは大変です。

しかし、延納期間は短縮することができます。

税務署に対して、延納期間の短縮の申請を行うことで、繰り上げ返済ができるのです。相続税を支払ってしまうことができるお金が溜まったら、繰り上げ返済してしまうのも一つの選択肢です。

また反対に、延納の許可を受けた後に、何かしらの原因で支払いが困難となった場合は、延納期間の変更を申請することもできます。

さらに、金銭での支払いが難しくなった場合は、申告期限から10年以内であれば、相続税を物で支払うこともできます。これは物納と呼ばれています。

このように、延納は一度申請した後でも、臨機応変に支払い期間・支払方法を変更する申請ができるのです。

延納を検討する際は、注意点を考慮し、専門家と相談しながら進めていくことをおすすめします。専門家との相談が必要だとお思いの方は、どうぞ税理士紹介タックスナイトまでご相談ください。相続に強い税理士をご紹介させていただきます。